Понедельник , Декабрь 11 2017
Главная / Бухучет / При корректировке цен в контролируемой сделке на Листе 08 декларации по налогу на прибыль отражается только одно изменение

При корректировке цен в контролируемой сделке на Листе 08 декларации по налогу на прибыль отражается только одно изменение

Елена Попова

При корректировке цен в контролируемой сделке на Листе 08 декларации по налогу на прибыль отражается только одно изменение ImageFlow / Shutterstock.com

Налоговики разъяснили, что при корректировке цен в контролируемой сделке Лист 08 налоговой декларации заполняется в отношении одной корректировки и отдельной сделки (либо группы однородных сделок) (письмо ФНС России от 24 октября 2017 г. № СД-4-3/21437@).

Напомним, что российскими организациями – налогоплательщиками, являющимися сторонами контролируемой сделки, при исчислении налогов могут быть применены цены, на основании которых ФНС России осуществляет корректировку налоговой базы и суммы налога (п. 4 ст. 105.3 Налогового кодекса) либо сами организации могут изменить цены и скорректировать сумму налога (п. 6 ст. 105.3 НК РФ). Применение таких цен в целях Налогового кодекса признается симметричной корректировкой (п. 1 ст. 105.18 НК РФ).

В свою очередь порядок заполнения налоговой декларации утвержден приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».

ФОРМА

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006)

Другие формы

Согласно данному Порядку, при отражении симметричных корректировок Лист 08 налоговой декларации должен заполняться следующим образом:

  • если произведенные корректировки привели к уменьшению доходов от реализации (стр. 010 Листа 08) / внереализационных доходов (стр. 020 Листа 08), то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «0» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указаны коды «2» или «3»);
  • если произведенные корректировки привели к увеличению расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации (стр. 030 Листа 08) / внереализационных расходов (стр. 040), то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «1» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указаны коды «2» или «3»).

В то же время по стр. 050 Листа 08 указывается расчетная величина корректировки, исчисленная как сумма числовых значений заполненных стр. 010-040 (по модулю), то есть расчетная величина корректировки отражается в стр. 050 в абсолютном значении (без учета знака). Соответственно, признак «0» – уменьшение или «1» – увеличение в графе 3 по стр. 050 не проставляется (п. 15.7 Порядка).

www.garant.ru

О Admin

Смотрите также

5b3d98142848dfe1216558f8bd7aeb5e

Подходит срок уплаты страховых взносов за ноябрь 2017 года

Елена Попова ImageFlow / Shutterstock.com До 15 декабря включительно плательщики страховых взносов, осуществляющие выплаты и иные ...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *