Главная / Государство / Какую задолженность казенное учреждение должно учитывать на новом счете 209 36?

Какую задолженность казенное учреждение должно учитывать на новом счете 209 36?

При отражении операций 2018 года казенные учреждения должны применять новый счет 209 36 «Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет». Он соответствует новому коду КОСГУ 136. Причем на счет 209 36 в межотчетный период надо перенести всю расходную дебиторку, числящуюся на 1 января 2018 г. (письмо Минфина России и Федерального казначейства от 13 июля 2018 г. №№ 02-06-07/49174, 07-04-05/02-14766)

На сегодняшний день общая схема бюджетного учета дебиторки в казенном учреждении выглядит так:

Правило

Когда и как применять

1

В течение года учитывайте дебиторку на тех счетах, по которым отразили ее первоначально, то есть по дебету счетов 206 00 и 208 00.

Для пользователя отчетности дебитовый остаток по счету 206 00 или 208 00 означает, что учреждение ожидает поступление товаров, работ или услуг в счет этого аванса.

2

Если уже не ожидаете товаров, работ или услуг, переведите дебиторку текущего года на спецсчет проводкой:

  • Д-т КРБ 1 209 34 560;
  • К-т КРБ 1 206 ХХ 660, КРБ 1 208 ХХ 660.

Делайте проводку по переносу дебиторки на счет 209 34 в случаях:

  • расторжения контракта;
  • увольнения подотчетника.

Средства, поступившие в счет погашения долга текущего года, учитывайте как восстановление расходов – их не надо перечислять в бюджет.

3

В конце года, перед сдачей годового отчета, сделайте проводку:

  • Д-т КДБ 1 209 36 560;
  • К-т КРБ 1 209 34 660.

По дебету счета 209 36 можно учесть и другие суммы, которые подлежат зачислению в бюджет:

  • долг подотчетника по представленному авансовому отчету, который он не погасит до конца года;
  • орган-учредитель может отразить долг подведомственного учреждения по возврату субсидии на выполнение задания.
  • 4

    Остаток по счетам 206 и 208 на 1 января означает, что по-прежнему ожидается поступление товаров, работ или услуг в счет этих авансов.

    Если по этой дебиторке впоследствии будут расторгнуты контракты, ее сразу можно перенести в дебет счета 209 36.

    5

    Погашение дебиторки прошлых лет отражайте проводкой:

    Д-т КДБ 1 210 02 136 К-т КДБ 1 209 36 660.

    Если ваше учреждение не наделено полномочиями администратора кассовых поступлений, используйте такие проводки:

    • Д-т КДБ 1 304 04 136 К-т КДБ 1 303 05 730;
    • Д-т КДБ 1 303 05 730 К-т КДБ 1 209 36 660.

    6

    Не надо переносить в конце года в дебет счета 209 36 дебиторку по доходам

    В годовом отчете дебиторку по доходам показывайте на счетах 205 00 и 209 00 без изменения аналитики.

    Поступление доходной дебиторки прошлых лет в бюджет отражайте по тем кодам, по которым признавали ее в прошлые годы: 131, 121, 123, 141 и т. д.

    7

    Не надо переносить в конце года в дебет счета 209 36 дебиторку по налогам

    В годовом отчете дебиторку по налогам, например долг ФСС, показывайте на счете 303 00.

    При погашении такой дебиторки администратор, наделенный полномочиями в полном объеме, должен сделать проводку:

    Д-т КДБ 1 210 02 136 К-т КРБ 1 303 ХХ 730.

    8

    Если дебиторка не является активом, спишите ее с баланса проводкой:

    Д-т КДБ 1 401 10 173 К-т КДБ 1 209 36 660.

    Анализ дебиторки желательно проводить перед сдачей каждой отчетности: квартальной, годовой.

    Если вы предлагали контрагенту погасить дебиторку добровольно, обращались в суд и к судебным приставам, но не получили никаких результатов, то на отчетную дату актива у вашего учреждения уже нет. Так как на отчетную дату вы уже не ожидаете поступления денег или имущества по этой дебиторке, ее можно списать с баланса. Если характер долга позволяет впоследствии возобновить взыскание, отразите его за балансом на счете 04.

    Подробности – в Энциклопедии решений

     

    www.garant.ru

    О Admin

    Смотрите также

    7a4edc0f0747f0fb6ef418656517ec72

    Направление заверенных электронной подписью доверенностей контрагенту возможно при наличии соглашения об этом

    Екатерина Чернявская, Павел Ерин TarasMalyarevich / Depositphotos.com К такому выводу пришли эксперты службы Правового консалтинга компании «Гарант» ...